會(huì)計(jì)作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的關(guān)鍵支柱，其職能的有效發(fā)揮直接關(guān)系到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范性、數(shù)據(jù)的可靠性以及決策的科學(xué)性。在會(huì)計(jì)的諸多職能中，核算職能與監(jiān)督職能是最為核心的兩大職能，二者相互依存、密不可分——核算職能為監(jiān)督職能提供堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)支撐，監(jiān)督職能則為核算職能的質(zhì)量保駕護(hù)航，共同貫穿于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全流程，確保會(huì)計(jì)工作實(shí)現(xiàn)“客觀記錄、合規(guī)管控”的核心目標(biāo)。

一、核算職能

會(huì)計(jì)核算的核心流程是 **“證→賬→表”** 閉環(huán)，從原始憑證處理到財(cái)務(wù)報(bào)表輸出，全程遵循 “真實(shí)、完整、合規(guī)” 原則，具體流程如下：

1. 取得并審核原始憑證（流程起點(diǎn)）

①收集經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)原始憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、合同、銀行回單、領(lǐng)料單等；

②審核憑證真實(shí)性（業(yè)務(wù)是否實(shí)際發(fā)生）、合法性（是否符合法規(guī)和公司制度）、完整性（要素是否齊全，如日期、金額、簽字等）。不合格憑證退回補(bǔ)充或作廢，合格憑證作為核算依據(jù)。

2. 填制和審核記賬憑證

①根據(jù)審核通過的原始憑證，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定會(huì)計(jì)科目、借貸方向和金額，填制記賬憑證（手工賬或財(cái)務(wù)軟件錄入）。

②再次審核記賬憑證，確保科目使用準(zhǔn)確、借貸平衡、附件齊全，避免記賬錯(cuò)誤。

3. 登記會(huì)計(jì)賬簿

①依據(jù)審核無誤的記賬憑證，分別登記總賬和明細(xì)賬（如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬等）。

②定期核對總賬與明細(xì)賬、賬簿與憑證，確保賬證相符、賬賬相符。

4. 成本計(jì)算（適用于企業(yè)類主體）

①對生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等進(jìn)行歸集和分配。

②計(jì)算完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本，為利潤核算和存貨計(jì)量提供依據(jù)。

5. 財(cái)產(chǎn)清查定期

①對貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、往來款項(xiàng)等進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)或函證核對。

②發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧時(shí)，查明原因并編制清查報(bào)告，按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，確保賬實(shí)相符。

6. 期末結(jié)賬

①月末、季末或年末，結(jié)轉(zhuǎn)收入、費(fèi)用、成本等損益類科目，計(jì)算當(dāng)期利潤。

②結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類科目的期末余額，為編制財(cái)務(wù)報(bào)表做準(zhǔn)備。

7. 編制財(cái)務(wù)報(bào)表（流程終點(diǎn)）

①根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄和結(jié)賬數(shù)據(jù)，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注。確保報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確、邏輯一致，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和披露要求。

二、監(jiān)督職能

會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能是對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性、真實(shí)性進(jìn)行全程審查，核心是保障會(huì)計(jì)信息可靠、經(jīng)濟(jì)行為合規(guī)，是會(huì)計(jì)核心職能之一。

1.監(jiān)督的核心維度

①合法性監(jiān)督：核查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及公司內(nèi)部制度，比如發(fā)票是否合規(guī)、稅費(fèi)是否足額繳納。

②合理性監(jiān)督：判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合經(jīng)營目標(biāo)、是否節(jié)約高效，比如大額支出是否必要、成本開支是否在合理范圍。

③真實(shí)性監(jiān)督：確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)與實(shí)際業(yè)務(wù)一致，避免虛構(gòu)交易、篡改憑證等造假行為。

2.監(jiān)督的實(shí)施環(huán)節(jié)

①事前監(jiān)督：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前審核計(jì)劃、合同，比如預(yù)算審批、采購合同合規(guī)性審查，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)。

②事中監(jiān)督：業(yè)務(wù)執(zhí)行中跟蹤核查，比如資金支付審核、存貨領(lǐng)用管控，及時(shí)糾正違規(guī)操作。

③事后監(jiān)督：業(yè)務(wù)完成后復(fù)盤核對，比如賬實(shí)清查、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)，查處造假或違規(guī)行為并整改。

3.監(jiān)督的主要方式

憑證審核：審查原始憑證、記賬憑證的真實(shí)性和合規(guī)性。

賬簿核對：通過賬證、賬實(shí)、賬表核對發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常。

專項(xiàng)核查：針對大額交易、關(guān)聯(lián)交易等重點(diǎn)領(lǐng)域開展專項(xiàng)審查。

配合外部監(jiān)督：協(xié)助審計(jì)、稅務(wù)等部門的檢查工作。

總結(jié)

綜上所述，核算職能與監(jiān)督職能共同構(gòu)筑了會(huì)計(jì)工作的核心體系。核算職能通過“證→賬→表”的標(biāo)準(zhǔn)化流程，客觀、全面地記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為管理者、投資者等利益相關(guān)方提供決策所需的會(huì)計(jì)信息；監(jiān)督職能則從合法性、合理性、真實(shí)性三個(gè)維度，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和核算過程進(jìn)行全流程把控，確保核算信息的質(zhì)量可靠與經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)有序。兩者相輔相成、辯證統(tǒng)一，不僅是會(huì)計(jì)工作的基本要求，更是企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展的重要保障。